Concepto de Dictaminador Aduanero

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¿Qué es, Qué Significa y Cómo se Define Dictaminador Aduanero?

Definición de Dictaminador Aduanero

Significado de Dictaminador Aduanero en la esfera jurídica y económica, aplicable también en el derecho internacional: Responsables del dictamen del segundo reconocimiento en aduanas.

Definición de Auditoría Aduanera

Una auditoría aduanera es el examen de las cuentas y otros registros de la empresa. Verifica el cumplimiento de la empresa con la legislación pertinente y los requisitos de Hacienda. La declaración electrónica facilita a los importadores y exportadores la presentación de documentos en una estación de aduanas.

La Agencia Tributaria asume que todas las declaraciones de aduana presentadas contienen la información correcta. Como es posible que haya declaraciones erróneas, es necesario validar una selección de declaraciones mediante una auditoría para confirmar su cumplimiento.

En Europa, si las actividades comerciales incluyen importaciones, exportaciones o ambas, hacia o desde un país no perteneciente a la Unión Europea (UE), puede estar sujeto a una auditoría aduanera.

El Servicio de Aduanas y Protección de Fronteras de Estados Unidos («CBP» o «Aduanas») determina los niveles de cumplimiento de las importaciones de los importadores mediante auditorías. Al mismo tiempo, las auditorías aduaneras son un mecanismo de recaudación de ingresos muy eficaz que garantiza que el CBP promueva prácticas comerciales justas para la industria estadounidense.

Si bien el término «auditoría» suele evocar una respuesta negativa debido a su naturaleza investigadora, las auditorías no suelen buscar la denuncia de la corrupción. De hecho, según el CBP, las auditorías se realizan para recopilar datos sobre una empresa y analizar la probabilidad de incumplimiento. El procedimiento de auditoría del CBP incluye tanto una evaluación de riesgos como una revisión de los controles internos de la empresa.

Las auditorías aduaneras incluyen inspecciones de los registros, los controles internos y el cumplimiento, así como una revisión de los documentos financieros y las entradas de importación.Inicialmente, una auditoría aduanera comienza con la selección por parte del CBP de un importador utilizando varios criterios de selección, como el volumen de las importaciones, el uso de programas de derechos especializados, el importe de los derechos pagados y el historial de cumplimiento previo, entre otros. Cuando el CBP selecciona un candidato para la auditoría, crea un perfil de empresa extenso y detallado que incluye los antecedentes de la empresa y su historial aduanero.

¿Qué ocurre durante la auditoría?

Por lo general, una auditoría implica lo siguiente en Europa:

• A su llegada, los auditores se identificarán y le informarán de la duración de la auditoría. La auditoría no suele durar más de una semana.
• Los auditores le harán preguntas sobre su contabilidad y el funcionamiento de su empresa.
• Los auditores examinarán sus libros y registros para cotejarlos con las declaraciones de aduana.
• Si es necesario realizar ajustes, se discutirá con usted y se le notificará por escrito.
• Si se detectan discrepancias en sus sistemas de control, el auditor expondrá los problemas y discutirá las propuestas para corregirlos.

El auditor puede solicitar toda la documentación relativa a sus declaraciones de aduana realizadas en los tres años anteriores. Sin embargo, el auditor suele seleccionar un periodo de auditoría de entre tres y seis meses dentro de ese periodo. La auditoría puede poner de manifiesto discrepancias. En este caso, el auditor puede aumentar el alcance de la auditoría para incluir más declaraciones a ambos lados de este periodo.

Encuestas de auditoría

La encuesta de auditoría, en Estados Unidos, es el último desarrollo, un poco equivocado, ya que técnicamente no es una auditoría. Una encuesta de auditoría es una evaluación rápida de las operaciones de una empresa con respecto a un área específica de preocupación. Según el sitio web del CBP, el enfoque de la encuesta permite al CBP obtener rápida y eficazmente información in situ sobre las actividades de importación relativas a un área o problema comercial específico sin que el CBP y la comunidad de importadores dediquen el tiempo y los recursos sustanciales que requiere una auditoría completa. Aunque el procedimiento de encuesta no es una auditoría realizada de acuerdo con las normas de auditoría gubernamentales, el CBP utiliza procedimientos similares de evaluación de riesgos de auditoría (es decir, el CBP realizará entrevistas y recorridos por las entradas seleccionadas para comprender el proceso de importación). Después de completar su revisión de la encuesta, las aduanas no emitirán un informe formal y no proporcionarán una determinación de riesgo aceptable/inaceptable o un nivel de cumplimiento. La aduana simplemente emite una carta de «cierre».

Aviso y proceso de auditoría

En Estados Unidos, independientemente del tipo de auditoría que el CBP esté llevando a cabo, la Aduana está obligada por ley a proporcionar al importador una notificación previa y una duración estimada. La CBP también programará una conferencia de entrada, que probablemente será la primera reunión en persona con la CBP. Durante la conferencia de entrada, el CBP discutirá el propósito, el alcance y la duración de la auditoría. Antes de esta reunión, el CBP probablemente enviará al importador un cuestionario para obtener información sobre los procedimientos internos del importador.

Las aduanas realizan las auditorías mediante muestreo estadístico y técnicas de auditoría estándar. Los auditores revisan las transacciones de importación de la empresa seleccionadas estadísticamente para el año fiscal anterior y comparan la información comunicada con los registros internos de la empresa (es decir, facturas comerciales, órdenes de compra, registros de pago, etc.). Los auditores también seleccionan las transacciones financieras para determinar si ciertas transacciones o costes fueron declarados correctamente. Por ejemplo, las aduanas revisan el libro mayor y el plan de cuentas para determinar qué cuentas se utilizan para registrar las compras o los pagos de mercancías importadas, las asistencias, los pagos complementarios, los pagos a los agentes, el utillaje, los cánones relacionados con la producción de mercancías, etc. Basándose en los resultados de esta revisión, el CBP determinará el nivel de cumplimiento (por ejemplo, aceptable frente a inaceptable).Al finalizar la auditoría, el CBP programará una conferencia de cierre, en la que explicará los hallazgos del CBP. El CBP proporcionará un informe al importador en el que se indicará si se ha determinado que la empresa cumple con la normativa aduanera. En caso de incumplimiento, el CBP pedirá al importador que elabore un plan en el que se indiquen las medidas correctivas que adoptará la empresa para aumentar el cumplimiento.

Tenga en cuenta que las infracciones graves pueden dar lugar a que el CBP remita a la empresa a una investigación formal en virtud del artículo 19 USC §1592, o a otras medidas de ejecución. Por lo tanto, si se descubren infracciones al principio de una auditoría, siempre es importante que el importador considere la posibilidad de presentar una Declaración Previa («PD») para obtener protección legal contra posibles sanciones. Si se presenta una DP antes del inicio de una investigación, o sin tener conocimiento del inicio de una investigación, y el importador rinde cuentas y paga los derechos adeudados, la sanción máxima que el CBP puede imponer es una cantidad igual a los intereses de los derechos impagados[2]**La legislación aduanera exige a los importadores que tengan un cuidado razonable para garantizar que las declaraciones realizadas a las aduanas sean verdaderas y correctas. Durante una auditoría aduanera, la CBP evaluará los controles internos de un importador y sus operaciones de importación para determinar el riesgo general de cumplimiento del importador. La mejor manera de prepararse para una auditoría aduanera es reforzar los procedimientos de cumplimiento de las importaciones y los controles internos. Para ello, los importadores deben llevar a cabo auditorías internas y evaluaciones de riesgo para determinar qué áreas presentan los mayores riesgos de incumplimiento.

Si no está satisfecho con las conclusiones del auditor, ¿qué puede hacer?

Debe explicar su posición al auditor. En Europa y otros lugares, tiene derecho a ser escuchado (derecho de réplica) antes de que se tome una decisión adversa en relación con el pago de los derechos de aduana. Si sigue sin estar de acuerdo, tiene derecho a recurrir la decisión.

Revisor de hechos: Mix